Перейти к основному содержанию

Статья 167 ТК РФ. Гарантии при направлении работников в служебные командировки

Новая редакция Ст. 167 ТК РФ

При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.

Комментарий к Статье 167 ТК РФ

Направляя работника в служебную командировку, ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой (ст. 167 Трудового кодекса РФ). Говоря о сохранении среднего заработка за работником, направленным в командировку, законодатель имеет в виду как время пребывания в месте командировки, так и время нахождения в пути туда и обратно. Средний заработок за время нахождения работника в командировке сохраняется за все рабочие дни недели по графику, установленному по месту постоянной работы. Он исчисляется в порядке, указанном в статье 139 Трудового кодекса РФ.

Длительность командировки

Трудовой кодекс РФ не определяет длительность служебной командировки, поэтому срок командировки может быть любым. Организация может определить такой срок самостоятельно внутренними нормативными документами.

Однако необходимо помнить, что в соответствии с пунктом 4 Инструкции Минфина СССР от 7 апреля 1988 г. N 62 "О служебных командировках в пределах СССР" срок командировки (по территории Российской Федерации) не должен превышать 40 дней. Правда, не считая времени нахождения в пути, поэтому во избежание различных споров (с налоговыми органами, работниками и т.д.) организации лучше не оформлять командировки свыше установленного пунктом 4 Инструкции N 62 срока. Исключение составляют отдельные случаи, когда Правительством Российской Федерации установлены более продолжительные сроки командировки.

Более того, здесь еще стоит упомянуть о налоговых последствиях длительных командировок. Дело в том, что некоторые налоговики на местах считают, что служебная командировка любого работника в производственных целях на срок более одного месяца означает, что у предприятия возникает обособленное подразделение в месте командировки, по месту нахождения которого оно обязано встать на налоговый учет.

Именно такого мнения придерживаются и налоговые органы.

Однако эта позиция не выдерживает никакой критики. Определение "рабочее место" приведено в статье 209 Трудового кодекса РФ. Это место, в котором работник должен находиться или в которое ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя. То есть законодатель под рабочим местом подразумевает только то, что находится под контролем работодателя. Поэтому одного лишь длительного срока работы в регионе недостаточно.

Одним из обоснований того, что организация создала рабочее место, может являться договор аренды нежилого помещения места, куда командированы работники. Об этом свидетельствует и арбитражная практика. В качестве примера можно привести Постановление ФАС Московского округа от 5 декабря 2003 г. по делу N КА-А41/9770-03.

По итогам проверки налоговый орган оштрафовал организацию за то, что она работала без постановки на учет по месту нахождения своего обособленного подразделения. Общество оказывало услуги по охране школы и механического завода на договорной основе. Налоговый орган посчитал, что в этих учреждениях общество создало рабочие места на срок более одного месяца, поэтому было обязано встать на налоговый учет. Однако охранное предприятие штраф платить отказалось и подало иск в арбитражный суд. Арбитражный суд вынес решение в пользу организации. В решении было указано, что организация не создавала обособленного подразделения на территории своих партнеров, поскольку фирма не арендовала у них помещения для выполнения охранных функций и не оборудовала там рабочие места. При этом общество использовало площади, предоставленные школами и заводами, на безвозмездной основе. Сотрудники охранного предприятия выполняли свои обязанности по охране объекта по командировочному предписанию и регулярно отчитывались перед своей фирмой.

В другом деле ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 10 марта 2004 г. по делу N Ф04/1209-235/А03-2004 поддержал инспекторов. Налоговики пришли к выводу, что предприятие не поставило на учет обособленное подразделение, где проводило работы по межеванию земельного участка. В результате общество было оштрафовано на 20000 руб. за уклонение от постановки на учет. Предприятие не согласилось с решением налогового органа, поскольку работы проводились командировочными работниками, и подало исковое заявление в арбитражный суд. Арбитражный суд при рассмотрении данного дела согласился с доводами налогового органа и в исковом заявлении обществу отказал. В вынесенном решении было указано, что организация арендовала нежилое помещение в месте командировки, которое использовалось для размещения канцелярии. Таким образом, для канцелярии были созданы рабочие места, подконтрольные предприятию. Подтверждением этого служат договоры аренды, заключенные с Комитетом по управлению имуществом.

Следует обратить внимание на то, что в рассматриваемых выше примерах речь идет об аренде производственных помещений. Если же организация арендует жилое помещение, то это не может являться основанием для штрафов за непостановку на учет. Например, договор на аренду общежития для строительной бригады не позволяет считать, что организация осуществляет деятельность на данной территории. Это подтверждает Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22 декабря 2003 г. по делу N Ф04/6401-1134/А75-2003.

Кого нельзя направить в командировку

Трудовой кодекс устанавливает, что в командировки нельзя направить беременных женщин и несовершеннолетних работников.

Также в период действия ученического договора работники не могут направляться в служебные командировки, не связанные с ученичеством (ст. 203 Трудового кодекса РФ).

Направление в служебные командировки:

- женщин, имеющих детей в возрасте до 3 лет;

- работников, имеющих детей-инвалидов или инвалидов с детства до достижения ими возраста 18 лет;

- работников, осуществляющих уход за больными членами их семей в соответствии с медицинским заключением;

- матерей и отцов, воспитывающих детей в возрасте до 5 лет без супруга (супруги),

допускается только с их письменного согласия и при условии, что это не запрещено им медицинскими рекомендациями (ст. 259 Трудового кодекса РФ).

Указанные категории работников должны быть ознакомлены в письменной форме со своим правом отказаться от направления в служебную командировку.

В остальных случаях направление в командировку оформляется приказом, работник, нарушивший приказ, подлежит привлечению к дисциплинарной ответственности.

Увольнение работника за нарушение приказа о направлении в командировку возможно в случаях, предусмотренных пунктами 5 и 10 статьи 81 Трудового кодекса.

Документальное оформление командировки

Оформление командировки производится по формам, установленным Постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты". На необходимость соблюдения форм, установленных Постановлением Госкомстата России N 1, указано в статье 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Здесь сказано, что первичные учетные документы принимаются к учету, только если они составлены по форме, которая содержится в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

В соответствии с Постановлением Госкомстата России N 1 направление работников организаций в командировку производится руководителем организации и оформляется:

- приказом о направлении работника в командировку (форма N Т-9 или форма N Т-9а);

- командировочным удостоверением (форма N Т-10);

- служебным заданием для направления в командировку и отчетом о его выполнении (форма N Т-10а).

Приказ о направлении в командировку или

командировочное удостоверение

Приказ о направлении в командировку заполняется работником кадровой службы на основании служебного задания, подписывается руководителем организации или уполномоченным им лицом. При этом на одного командированного сотрудника составляется приказ по форме N Т-9 "Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку". При направлении в командировку нескольких человек используется форма N Т-9а "Приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку".

Командировочное удостоверение (форма N Т-10) является документом, удостоверяющим время пребывания в служебной командировке (время прибытия в пункт назначения и время убытия из него).

В каждом пункте назначения делаются отметки о времени прибытия и выбытия, которые заверяются подписью ответственного должностного лица и печатью. Выписывается командировочное удостоверение в одном экземпляре работником кадровой службы на основании приказа (распоряжения) о направлении в командировку.

В командировочном удостоверении указываются:

- фамилия, имя и отчество;

- структурное подразделение;

- должность (специальность, профессия) командируемого лица;

- цель командировки;

- место назначения (страна, город, организация);

- время командировки (не считая времени нахождения в пути).

При командировках за рубеж командировочное удостоверение выписывать не нужно. В данном случае подтверждать факт нахождения сотрудника в командировке будут отметки в его загранпаспорте. Копии соответствующих страниц паспорта нужно приложить к авансовому отчету. При этом учтите: исключить расходы на загранкомандировку по причине того, что нет удостоверения налоговики не вправе. Это подтверждает и арбитражная практика. В качестве примера можно привести Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30 августа 2005 г. N А56-2639/2005.

Таким образом, Госкомстат России при отправке работника в командировку предлагает оформить несколько документов. Однако письмом от 6 декабря 2002 г. N 16-00-16/158 "О порядке документального оформления служебных командировок" Минфин России указал, что параллельное составление двух документов (приказ о направлении в командировку и командировочное удостоверение) по одному факту хозяйственной деятельности является нецелесообразным. Однако, несмотря на такое разрешение, следует исходить, прежде всего, из специфики командировок на предприятии.

Очевидно, что, если работники постоянно ездят в одну и ту же фирму (например, к крупному поставщику фирмы), им будет нетрудно проштамповать там командировочное удостоверение. В этом случае лучше остановить выбор именно на этом документе. Ведь печать и подписи поставщика - лишнее подтверждение обоснованности командировки.

Если же работники отправляются не на конкретное предприятие, а, например, с заданием наладить связи с потенциальными покупателями, удостоверение будет явно ни к чему. Даже если оно будет оформлено, то отсутствующие там штампы принимающей стороны (работнику их просто никто не поставит) только вызовут лишние вопросы. Поэтому, оформляя такие поездки, лучше ограничиться приказом о направлении работника в командировку.

Служебное задание и отчет о выполненной работе

Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (форма N Т-10а) подписываются руководителем структурного подразделения, в котором работает командируемый работник, утверждаются руководителем организации или уполномоченным им лицом и передаются в кадровую службу для издания приказа (распоряжения) о направлении в командировку.

Образец заполнения Служебного задания для направления в командировку и отчет о его выполнении (форма N Т-10а).

Унифицированная форма N T-10а

Утверждена

Постановлением

Госкомстата России

от 05.01.2004 N 1

┌────────┐

│ Код │

├────────┤

Форма по ОКУД │0301025 │

ООО "Книга" ├────────┤

------------------------------------------------ по ОКПО │51190611│

наименование организации └────────┘

┌─────────┬───────────┐

│ Номер │ Дата │

│документа│составления│

├─────────┼───────────┤

│ 25 │ 10.10.2006│

СЛУЖЕБНОЕ ЗАДАНИЕ └─────────┴───────────┘

для направления в командировку и отчет о его выполнении

┌───────────────┐

│Табельный номер│

├───────────────┤

Иванов Иван Иванович │ 11 │

───────────────────────────────────────────────────────────────┴───────────────┘

фамилия, имя, отчество

┌────────────┬────────────┬───────────────────────────────────────────────────┬─────────┐

│Структурное │Должность │ Командировка │Основа- │

│подразделе- │(специаль- ├────────────────┬─────────────┬────────────┬───────┤ние │

│ние │ность, про- │место назначения│ дата │срок (кален-│органи-│ │

│ │фессия) ├───────┬────────┼──────┬──────┤дарные дни) │зация -│ │

│ │ │страна,│органи- │начала│окон- ├────┬───────┤пла- │ │

│ │ │ город │зация │ │чания │все-│не счи-│тельщик│ │

│ │ │ │ │ │ │го │тая │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │времени│ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │нахож- │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │дения в│ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │пути │ │ │

├────────────┼────────────┼───────┼────────┼──────┼──────┼────┼───────┼───────┼─────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │

├────────────┼────────────┼───────┼────────┼──────┼──────┼────┼───────┼───────┼─────────┤

│ Отдел │Зам. заведу-│г. Ка- │ ООО │16.10.│20.10.│ 5 │ 4 │ ООО │Договор │

│ закупок │ющего │линин- │"Альфа" │2006 │2006 │ │ │"Книга"│N 102 │

│ │отделом │град │ │ │ │ │ │ │от 15.10.│

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │2006 │

├────────────┼────────────┼───────┼────────┼──────┼──────┼────┼───────┼───────┼─────────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├────────────┼────────────┼───────┼────────┼──────┼──────┼────┼───────┼───────┼─────────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└────────────┴────────────┴───────┴────────┴──────┴──────┴────┴───────┴───────┴─────────┘

┌──────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────┐

│ Содержание задания (цель) │ Краткий отчет о выполнении задания │

├──────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┤

│ 11 │ 12 │

├──────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┤

│Пролонгация договора N 102 │Получено соглашение ООО "Альфа" на │

│от 15.09.2006 │продление срока действия договора N 102│

├──────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┤

│ │ │

├──────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┤

│ │ │

└──────────────────────────────────────┴───────────────────────────────────────┘

Руководитель

структурного Зав.

подразделения отделом Петров Петров П.П. Работник Иванов

--------- ------- ----------- -----------

должность личная расшифровка личная

подпись подписи подпись

Заключение о выполнении задания

Задание выполнено в полном объеме

---------------------------------

Руководитель

Руководитель структурного Зав.

организации Директор Павлов Павлов П.П. подразделения отделом Петров Петров П.П.

--------- ------- ------------ -------- ------ ------------

должность личная расшифровка должность личная расшифровка

подпись подписи подпись подписи

"23" октября 2006 г.

-- ------- --

Работником, прибывшим из командировки, составляется краткий отчет о выполненной работе за период командировки, который согласовывается с руководителем структурного подразделения и предоставляется в бухгалтерию вместе с командировочным удостоверением (форма N Т-10) и авансовым отчетом (форма N АО-1).

Унифицированная форма N АО-1

Утверждена

Постановлением

Госкомстата России

от 01.08.2001 N 55

┌────────┐

│ Код │

├────────┤

Форма по ОКУД │0302001 │

ООО "Книга" ├────────┤

------------------------------------------ по ОКПО │51190611│

наименование организации └────────┘

УТВЕРЖДАЮ

┌─────┬──────────┐ Отчет в сумме ___________________

│Номер│ Дата │ Восемь тысяч руб. 00 коп.

АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ ├─────┼──────────┤ ------------ ---

│ 155 │01.10.2006│ Руководитель Директор

└─────┴──────────┘ -------------------

Должность

Павлов Павлов П.П.

------------- -------------------

"01" октября 2006 г.

-- --------- --

┌───────────┐

│ Код │

├───────────┤

Структурное подразделение Отдел закупок │ 3003 │

───────────────────────────┼───────────┤

Подотчетное лицо Пухов Петр Петрович Табельный номер│ 12 │

-------------------- └───────────┘

(фамилия, имя, отчество

работника)

Профессия (должность) Снабженец Назначение аванса Закупка товаров

----------- ---------------

┌───────────────────────┬──────────┐ ┌─────────────────────────────┐

│Наименование показателя│ Сумма, │ │ Бухгалтерская запись │

│ │руб. коп. │ │ │

├───────────────────────┼──────────┤ ├─────────────┬───────────────┤

│ остаток │ │ │ дебет │ кредит │

│Предыдущий ──────────┼──────────┤ ├─────┬───────┼──────┬────────┤

│ аванс перерасход│ - │ │счет,│сумма, │счет, │сумма, │

│ │ │ │суб- │руб. │суб- │руб. │

│ │ │ │счет │коп. │счет │коп. │

│ │ │ │ │ │ │ │

├───────────────────────┼──────────┤ ├─────┼───────┼──────┼────────┤

│Получен аванс 1. из │ - │ │ 76,5│8000.00│ 71.1 │10000.10│

│кассы │ │ │ │ │ │ │

├───────────────────────┼──────────┤ ├─────┼───────┼──────┼────────┤

│1а. в валюте │ 10000.10 │ │ 50.1│2000.00│ │ │

│(справочно) │ │ │ │ │ │ │

├───────────────────────┼──────────┤ ├─────┼───────┼──────┼────────┤

│ 2. │ - │ │ │ │ │ │

├───────────────────────┼──────────┤ ├─────┼───────┼──────┼────────┤

│ │ - │ │ │ │ │ │

├───────────────────────┼──────────┤ ├─────┼───────┼──────┼────────┤

│Итого получено │ 10000.10 │ │ │ │ │ │

├───────────────────────┼──────────┤ ├─────┼───────┼──────┼────────┤

│Израсходовано │ 8000.10 │ │ │ │ │ │

├───────────────────────┼──────────┤ ├─────┼───────┼──────┼────────┤

│ Остаток │ 2000.10 │ │ │ │ │ │

│ ──────────────────────┼──────────┤ ├─────┼───────┼──────┼────────┤

│ Перерасход │ │ │ │ │ │ │

└───────────────────────┴──────────┘ └─────┴───────┴──────┴────────┘

Приложение 4 документов на 4 листах

--- ---

Отчет проверен. К утверждению в сумме Восемь тысяч руб.

-----------------------------

сумма прописью

руб. 00 коп. (8000 руб. 00 коп.)

----- --- ----

Главный бухгалтер Маркина Маркина М.М.

-------------- ----------------------------

подпись расшифровка подписи

Бухгалтер Котова Котова К.К.

-------------- ----------------------------

подпись расшифровка подписи

Остаток внесен ┌─────────┐ ┌────┐

---------------- в сумме │ 2000 │ руб. │ 00 │ коп. по кассовому

Перерасход выдан └─────────┘ └────┘

ордеру N 123 от "01" октября 2006 г.

--- -- ------- --

Бухгалтер (кассир) Токова Токова Т.Т. "01" октября 2006 г.

------- ------------------- -- ------- --

подпись расшифровка подписи

------------------------------------------------------------------

линия отреза

Расписка. Принят к проверке от Пухова П.П. авансовый

--------------------

отчет N 155 от "01" октября 2006 г. на сумму восемь тысяч руб.

--- ---- -- --------------

прописью

00 коп., количество документов 4 на 4 листах.

--- ---

Бухгалтер Котова Котова К.К. "01" октября 2006 г.

---------- ------------------- -------- --

подпись расшифровка подписи

Оборотная сторона формы N АО-1

┌──────┬────────────┬────────┬────────────────────────────────┬─────┐

│Номер │ Документ, │Наиме- │ Сумма расхода │Дебет│

│по по-│ подтвер- │нование ├──────────────┬─────────────────┤сче- │

│рядку │ ждающий │докумен-│ по отчету │принятая к учету │та, │

│ │ производ- │та (рас-├───────┬──────┼───────┬─────────┤суб- │

│ │ ственные │хода) │в руб. │ в │в руб. │в валюте │счета│

│ │ расходы │ │коп. │валюте│коп. │ │ │

│ ├──────┬─────┤ │ │ │ │ │ │

│ │дата │номер│ │ │ │ │ │ │

├──────┼──────┼─────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────────┼─-───┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │

├──────┼──────┼─────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────────┼─────┤

│ 1. │01.10.│ │Кассовый│5000.00│ - │5000.00│ │ 76,5│

│ │2006 │10045│ чек │ │ │ │ - │ │

├──────┼──────┼─────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────────┼─────┤

│ 2. │01.10.│11221│Товарный│ - │ - │ - │ - │ - │

│ │2006 │ │ чек │ │ │ │ │ │

├──────┼──────┼─────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────────┼─────┤

│ 3. │01.10.│12199│Кассовый│3000.00│ - │3000.00│ - │ 76,5│

│ │2006 │ │ чек │ │ │ │ │ │

├──────┼──────┼─────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────────┼─────┤

│ 4. │01.10.│13443│Товарный│ - │ - │ - │ - │ - │

│ │2006 │ │ чек │ │ │ │ │ │

└──────┴──────┴─────┴────────┼───────┼──────┼───────┼─────────┼─────┘

Итого │8000.10│ - │8000.00│ - │

└───────┴──────┴───────┴─────────┘

Подотчетное лицо Пухов Пухов П.П.

----------------- -----------------------

подпись расшифровка подписи

В отношении оформления служебного задания следует отметить, что данный документ несет в себе практическую пользу. Например, работник может не привезти из командировки никаких документов, подтверждающих целесообразность его поездки. При проверке это неизбежно вызовет вопрос об экономической обоснованности командировочных расходов. Поэтому в графе "Краткий отчет о выполнении задания" работник опишет не только документальные результаты своей поездки, но и те, которые не нашли отражения на бумаге (например, работник может перечислить в отчете предприятия, которые он посетил, и рассказать о проведенных переговорах).

Во избежание различных вопросов по оформлению служебных командировок предприятию целесообразно издать приказ (иной распорядительный документ), в котором будет установлен перечень документов, являющихся основанием для направления работника в служебную командировку.

Другой комментарий к Ст. 167 Трудового кодекса Российской Федерации

1. Статья 167 ТК РФ перечисляет гарантии, предоставляемые работнику при направлении его в командировку. К ним относятся сохранение места работы (должности), сохранение среднего заработка, возмещение связанных с командировкой расходов.

2. Гарантия сохранения за направленным в командировку работником места работы (должности) заключается в том, что в период командировки работник не может быть уволен или переведен на другую работу. Время пребывания в командировке не включается также в срок испытания при приеме на работу. Не следует также включать время пребывания в командировке и в срок предупреждения работника о предстоящем увольнении в связи с сокращением численности (штата) работников, поскольку в этот период работник лишен возможности подыскивать себе другую работу.

3. За весь период командировки за работником сохраняется средний заработок. О порядке исчисления среднего заработка см. ст. 139 ТК РФ и комментарий к ней.

Фактическое время пребывания в месте командировки определяется по отметкам в командировочном удостоверении о дне прибытия в место командировки и дне выбытия из места командировки. Если работник командирован в разные населенные пункты, отметки о дне прибытия и дне выбытия делаются в каждом пункте.

Днем начала командировки следует считать день отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства из места постоянной работы командированного, а днем окончания - день прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы. При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем отъезда в командировку считаются текущие сутки, а с 0 часов и позднее - последующие сутки. Если станция, пристань, аэропорт находятся за чертой населенного пункта, учитывается время, необходимое для проезда до станции, пристани, аэропорта. Аналогично определяется день приезда работника на место постоянной работы.

По просьбе работника средний заработок, сохраненный за ним на период командировки, пересылается ему по месту командировки за счет работодателя.

4. За период временной нетрудоспособности, приходящийся на время командировки, командированному работнику выплачивается на общих основаниях пособие по временной нетрудоспособности. Дни временной нетрудоспособности не включаются в срок командировки, и средний заработок за это время не сохраняется.

5. О возмещении расходов, понесенных работником в связи с командировкой, см. ст. 168 ТК РФ и комментарий к ней.

6. Помимо указанных в ст. 167 ТК РФ работнику, направляемому в командировку, предоставляются и иные гарантии.

В случаях, когда по распоряжению работодателя работник выезжает в командировку в выходной день, ему по возвращении из командировки предоставляется другой день отдыха в установленном порядке.

Если работник специально командирован для работы в выходные или нерабочие праздничные дни, компенсация за работу в эти дни производится в соответствии с действующим законодательством.

7. В случае направления в командировку работника, работающего по совместительству, отсутствие его на работе по другому (основному или совмещаемому) месту работы следует считать вызванным уважительными причинами. Средний заработок при этом сохраняется только в той организации, которая командировала работника, а в другой организации сохраняется только рабочее место (должность). Если же работник командируется одновременно и той и другой организациями, средний заработок должен быть сохранен и по основному месту работы, и по совмещаемому.